Các khoản không tính thuế thu nhập cá nhân mới nhất 2026 và điều kiện áp dụng
Các khoản không tính/miễn thuế TNCN 2026 giúp doanh nghiệp và người lao động giảm nghĩa vụ thuế hợp pháp nếu kê khai đúng theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 số 109/2025/QH15 áp dụng từ 01/07/2026. Kế toán SME cần xác định đúng khoản phụ cấp miễn thuế, chuẩn hóa hồ sơ và hạch toán chính xác để tránh bị truy thu thuế hoặc loại chi phí khi kiểm tra thuế, kiểm toán. Sai sót phổ biến hiện nay là gộp toàn bộ phụ cấp vào thu nhập chịu thuế hoặc thiếu quyết định chi nội bộ khiến khoản chi hợp lệ bị bác bỏ. Bài viết dưới đây hướng dẫn checklist khoản miễn thuế, chứng từ cần lưu và bút toán thực hành theo TT133/TT200.
Các khoản không tính thuế thu nhập cá nhân là gì?
Đây là các khoản doanh nghiệp chi trả cho người lao động nhưng không phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN nếu đáp ứng điều kiện theo quy định của pháp luật thuế. Tuy nhiên, không phải mọi khoản phụ cấp đều được miễn tính thuế. Doanh nghiệp cần có quy chế, hồ sơ và chứng từ phù hợp để chứng minh.
| Tiêu chí | Trường hợp A | Trường hợp B |
| Khoản chi | Đáp ứng đủ điều kiện miễn tính thuế | Không đủ điều kiện |
| Thuế TNCN | Không tính vào thu nhập chịu thuế | Phải tính thuế TNCN |
| Hồ sơ | Có quy chế và chứng từ chứng minh | Thiếu hồ sơ hoặc chứng từ |
Danh sách các khoản không tính thuế thu nhập cá nhân phổ biến
Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa
Khoản tiền ăn giữa ca được doanh nghiệp tổ chức hoặc chi trả theo đúng quy định có thể không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Doanh nghiệp nên xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ và lưu đầy đủ chứng từ liên quan.
Khoản điện thoại phục vụ công việc
Chi phí điện thoại phục vụ công việc có thể không tính thuế TNCN nếu được quy định rõ trong hợp đồng lao động, quy chế lương thưởng hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp.
Công tác phí
Khoản công tác phí theo đúng quy chế của doanh nghiệp và có đầy đủ hồ sơ chứng minh như quyết định công tác, hóa đơn, vé máy bay, chứng từ lưu trú thường không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
Khoản trang phục
Chi trang phục bằng hiện vật hoặc bằng tiền được áp dụng theo đúng quy định hiện hành. Doanh nghiệp cần theo dõi mức chi và hồ sơ liên quan để tránh bị truy thu khi thanh tra thuế.
Khoản hiếu hỷ, phúc lợi
Một số khoản chi phúc lợi cho người lao động theo chính sách của doanh nghiệp có thể được xử lý khác nhau về thuế. Kế toán cần đối chiếu đúng quy định đối với từng loại khoản chi.
Phương tiện đưa đón tập thể
Khoản chi xe đưa đón tập thể người lao động từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại thường không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của từng cá nhân.
Vé máy bay về nước cho lao động nước ngoài
Một số trường hợp người lao động nước ngoài được doanh nghiệp thanh toán vé máy bay khứ hồi theo hợp đồng lao động có thể được xử lý không tính thuế TNCN nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định.
Hồ sơ chứng minh cần lưu
+ Hợp đồng lao động.
+ Quy chế tài chính, quy chế lương thưởng.
+ Quyết định công tác đối với công tác phí.
+ Hóa đơn, chứng từ thanh toán hợp lệ.
+ Danh sách người lao động hưởng chính sách.
Hạch toán mẫu & tác động BCTC (TT133/TT200)
Mẫu bút toán theo TT133
Giả sử doanh nghiệp chi phụ cấp thu hút 5.000.000 đồng cho nhân viên theo chính sách nội bộ hợp lệ. Bút toán: Nợ 641 – Chi phí nhân viên 5.000.000 đồng; Có 111 hoặc 112 – Tiền mặt/Tiền gửi 5.000.000 đồng. Diễn giải nên ghi rõ “Chi phụ cấp thu hút không tính thuế TNCN”. Khoản chi này làm tăng chi phí doanh nghiệp, giảm lợi nhuận trước thuế trên báo cáo kết quả kinh doanh nhưng không làm phát sinh thuế TNCN cá nhân nếu hồ sơ đầy đủ.
Trường hợp theo TT200 hoặc TT99
Doanh nghiệp áp dụng TT200 hoặc TT99/2025/TT-BTC có thể hạch toán tương tự nhưng cần theo dõi chi tiết theo bộ phận và khoản mục chi phí. Nếu chi trợ cấp thôi việc: Nợ 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp; Có 334 – Phải trả người lao động. Sau khi thanh toán: Nợ 334; Có 111 hoặc 112. Kế toán cần thuyết minh rõ tính chất khoản chi trên hồ sơ lương để tránh bị loại khi kiểm toán hoặc thanh tra thuế.
Tác động thuế và báo cáo tài chính
Miễn hoặc không tính thuế TNCN giúp người lao động giảm nghĩa vụ thuế nhưng không đồng nghĩa doanh nghiệp tự động được khấu trừ thuế TNDN nếu khoản chi thiếu chứng từ. Theo VAS và TT133, khoản phụ cấp hợp lệ vẫn được ghi nhận chi phí doanh nghiệp nếu có đủ hồ sơ nội bộ và thanh toán thực tế. Khi lập báo cáo tài chính, kế toán nên đối chiếu bảng lương, tờ khai TNCN và sổ chi tiết tài khoản 334 để tránh chênh lệch số liệu.
Những lỗi thường gặp khi quyết toán thuế TNCN
+ Khoán điện thoại nhưng không có quy chế chi tiêu nội bộ.
+ Công tác phí không có quyết định công tác hoặc chứng từ đi lại.
+ Chi phụ cấp nhưng không thể hiện trên hồ sơ lao động.
+ Nhầm lẫn giữa khoản miễn thuế và khoản không tính thuế TNCN.
FAQ
Tiền ăn trưa có phải tính thuế TNCN không?
Tùy hình thức chi trả và điều kiện áp dụng theo quy định hiện hành.
Khoản điện thoại có chịu thuế TNCN không?
Nếu phục vụ công việc và có quy chế phù hợp thì có thể không tính vào thu nhập chịu thuế.
Công tác phí có phải tính thuế TNCN không?
Thông thường không nếu đáp ứng đủ điều kiện và hồ sơ chứng minh.
Kết luận
Việc xác định đúng các khoản không tính thuế thu nhập cá nhân giúp doanh nghiệp giảm rủi ro khi quyết toán và tối ưu chính sách thu nhập cho người lao động. Điều quan trọng không chỉ là biết khoản nào được miễn tính thuế mà còn phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh và quy chế nội bộ tương ứng.
Thông tin mang tính tham khảo, nên kiểm tra lại quy định pháp luật hiện hành.
Cần rà soát các khoản phụ cấp, phúc lợi và hồ sơ quyết toán thuế TNCN? Liên hệ ANTA GROUP để được đội ngũ chuyên gia kế toán thuế hỗ trợ.
Bài viết cùng chủ đề
